【跨國企業(yè)】如何應(yīng)對開曼與BVI公司實質(zhì)性要求?

開曼群島與英屬維爾京群島(BVI)分別頒布的《2018 年國際稅務(wù)合作(經(jīng)濟(jì)實質(zhì))法》和《2018 年經(jīng)濟(jì)實質(zhì)(公司及有限合伙)法》已于2019年1月1日生效。那么,跨國企業(yè)該如何應(yīng)對開曼與BVI公司的實質(zhì)性要求?百利來將在本文中為您做重點(diǎn)分析。

法規(guī)背景

2017 年 12 月 5 日,歐洲聯(lián)盟(歐盟)公布了一份「不合作」稅務(wù)司法管轄區(qū)名單,通稱為「歐盟黑名單」。歐盟于此名單內(nèi)將英屬維爾京群島、開曼群島、澤西島等一些傳統(tǒng)國外司法管轄區(qū)列入灰名單,認(rèn)為它們有意「協(xié)助國外結(jié)構(gòu)或進(jìn)行安排,以讓其獲取一些不能反映該司法管轄區(qū)實際經(jīng)濟(jì)活動(‘經(jīng)濟(jì)實質(zhì)’)的利益」。

為解除歐盟對其所認(rèn)定「缺乏經(jīng)濟(jì)實質(zhì)」的擔(dān)憂及使其脫離歐盟黑名單,每個司法管轄區(qū)均采取了不同的應(yīng)對方案,以下是開曼群島及英屬維爾京群島的應(yīng)對方案:
(1)開曼群島立法議會通過了《2018 年國際稅務(wù)合作(經(jīng)濟(jì)實質(zhì))法》。該法案于 2018 年 12 月 27 日刊憲,并于 2019 年 1 月 1 日生效。
(2)英屬維爾京群島通過了《2018 年經(jīng)濟(jì)實質(zhì)(公司及有限合伙)法》。該法案于 2018 年 12 月 19 日刊憲,并于 2019 年 1 月 1 日生效。

法規(guī)重要內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法中,開曼和BVI涵蓋到的公司:

1、開曼:
(1)開曼群島公司:
①根據(jù)公司法成立;
②根據(jù)有限責(zé)任公司法注冊的有限責(zé)任公司;
(2)根據(jù) 2017 年有限責(zé)任合伙法注冊的有限責(zé)任合伙公司;
(3)在開曼群島境外成立,但根據(jù)公司法注冊的公司。

2、英屬維爾京(BVI):
(1)所有具法人資格的英屬維爾京群島稅務(wù)居民所持有的英屬維爾京群島公司和有限合伙公司;(非英屬維爾京群島的稅務(wù)居民企業(yè)不在本范圍內(nèi))
(2)所有在英屬維爾京群島持法人資格并開展業(yè)務(wù)的外國公司和有限合伙公司。

經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法中,開曼和BVI都將涉及到業(yè)務(wù):
(1)銀行業(yè)務(wù)
(2)保險業(yè)務(wù)
(3)基金管理業(yè)務(wù)
(4)融資及租賃業(yè)務(wù)
(5)總部業(yè)務(wù)
(6)航運(yùn)業(yè)務(wù)
(7)持有資產(chǎn)業(yè)務(wù)
(8)知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)
(9)分銷和服務(wù)中心業(yè)

這些行業(yè)也是選擇注冊開曼公司和BVI公司最常見的業(yè)務(wù),如果您在未來規(guī)劃需要使用開曼或BVI公司來經(jīng)營這些業(yè)務(wù),可以咨詢百利來顧問,我們將協(xié)助您完成注冊并指導(dǎo)應(yīng)對實質(zhì)性要求的策略。

經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法中,在開曼與BVI開展相關(guān)業(yè)務(wù)時需注意的要點(diǎn):

(1)在開曼開展相關(guān)業(yè)務(wù)時:
①在開曼境內(nèi)產(chǎn)生足夠的運(yùn)營支出;
②在開曼境內(nèi)有足夠的業(yè)務(wù)實體(包括辦公場所及相關(guān)設(shè)備等);
③在開曼境內(nèi)有足夠的擁有適格資質(zhì)的全職員工;

(2)在BVI開展相關(guān)業(yè)務(wù)時,考慮到其業(yè)務(wù)實質(zhì)和范圍:
①就該等業(yè)務(wù)雇傭了足夠數(shù)量的合格員工(短期或長期,被相關(guān)實體或其他實體雇傭均可,但必須身處BVI境內(nèi));
②在BVI境內(nèi)產(chǎn)生足夠金額的支出;
③有進(jìn)行核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)合適的辦公場所;
④若系知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)且需要使用特定設(shè)備,則該設(shè)備須位于BVI境內(nèi);

經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法中,開曼和BVI的“核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)”:
“核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)”是指在產(chǎn)生收入方面對相關(guān)實體至關(guān)重要的活動,法案對于以上列舉的每種相關(guān)業(yè)務(wù)的核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)均進(jìn)行了具體說明,下面選取基金管理業(yè)務(wù)和持股業(yè)務(wù)為例:

1、基金管理業(yè)務(wù):
①作出投資決策;
②計算風(fēng)險和儲備(reserve);
③對貨幣和利率波動和套期保值作出決策;
④為監(jiān)管部門和投資者提供報告。

2、權(quán)益持有業(yè)務(wù):從事持有權(quán)益所有相關(guān)活動。

重點(diǎn)分析

1、對于現(xiàn)有已設(shè)立開曼、BVI公司的企業(yè),請先分清楚目前開曼和BVI公司的主要用途,一般分為以下幾類:
(1)開曼公司(以常見目的為例)


 
(2)BVI公司(以常見目的為例)


 

常見疑慮

對于預(yù)備設(shè)立BVI、開曼公司進(jìn)行業(yè)務(wù)的企業(yè),會產(chǎn)生以下疑慮:
Q1:我是否換個國外地(如塞舌爾、薩摩亞)注冊公司就不會有這個問題?
A1:開曼和BVI屬于目前最常使用的國外公司,因此才會優(yōu)先響應(yīng)歐盟商業(yè)稅收行為準(zhǔn)則小組和OECD,修改商業(yè)法規(guī),檢討過去過于寬松的注冊及監(jiān)管要求,因此其他新興的國外地未來仍然有可能會進(jìn)行修法。

Q2:我曾經(jīng)不交年費(fèi)就不管已經(jīng)注冊過的開曼或BVI公司,這次也如法炮制?
A2:凡走過必留下痕跡,過去可以不交年費(fèi),開曼或BVI當(dāng)?shù)卣矊σ欢呀┦緹o可奈何,加上監(jiān)管不嚴(yán)格,導(dǎo)致不交年費(fèi)的公司也不會被懲罰。隨著信息化程度提高,法律規(guī)范合理化,百利來建議各位設(shè)立開曼或BVI境外公司的企業(yè)或個人,盡快理清自己通過開曼或BVI公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)是否仍有繼續(xù)必要,如確認(rèn)無必要,盡快聯(lián)系您的管理秘書公司申請注銷。

Q3:以后干脆就不用這些國外地來進(jìn)行業(yè)務(wù)了,省得要進(jìn)行申報?
A3:國外地的存在有其優(yōu)勢,像香港、新加坡依然是華人企業(yè)重要的業(yè)務(wù)布局所在地。是否要在未來的業(yè)務(wù)規(guī)劃中使用開曼或BVI公司,依然取決于要從事的業(yè)務(wù)、預(yù)期帶來回報以及需要付出的成本。

如您對如何通過合適的投資架構(gòu)設(shè)計有效籌劃企業(yè)稅務(wù)與進(jìn)行資金管理有任何疑問,歡迎咨詢百利來!我們有專業(yè)顧問與您及時聯(lián)系,了解您的需求,協(xié)助解決您的煩惱!
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