稅務(wù)解析|新加坡公司的海外收入是否會被雙重征稅？

新加坡的稅務(wù)實行屬地性質(zhì)。在新加坡產(chǎn)生或累積的收入，以及在新加坡收取的外國來源收入，都會被征稅。當(dāng)海外收入?yún)R入新加坡公司時，很有可能會被雙重征稅。


新加坡公司海外收入的雙重征稅
在全球化的趨勢下，許多新加坡稅務(wù)居民公司的收入都來自于海外。
當(dāng)海外收入?yún)R入新加坡并被領(lǐng)取則會被征稅，且可能會被雙重征稅，即一次是在國外，另一次是該筆海外收入?yún)R入新加坡后。
新加坡公司海外收入的雙重征稅
由于收入來源具有一定的復(fù)雜性和爭議性。沒有一種通用條規(guī)可以應(yīng)用在每種情況，以確定某筆收入來源的正確地點是新加坡還是海外。


 1、以下幾點可以作為指南來確定某筆收入的來源：
（1）確定產(chǎn)生相關(guān)盈利的營運，并確定這些營運發(fā)生的地點；
（2）確定買賣合約生效的地點（從貿(mào)易商品賺取盈利的地點），例如，協(xié)商、簽訂和執(zhí)行合約；
（3）對于以賺取傭金為業(yè)務(wù)的公司，需確定旗下代理在哪里進(jìn)行工作。如果這些活動在新加坡進(jìn)行，則收入將被視為來自新加坡。
 
2、對于已確定來自外國的收入，接下來應(yīng)確定該收入是否于新加坡收取。如來自新加坡以外地區(qū)的收入，在下列情況下，被視為在新加坡收?。?/strong>
（1）以現(xiàn)金、支票、利息、電子轉(zhuǎn)賬等形式匯入、發(fā)送或帶入新加坡；
（2）用于清償任何在新加坡進(jìn)行的貿(mào)易或商業(yè)債務(wù)；
（3）用于購買任何帶入新加坡的流動資產(chǎn)（例如，與您生意相關(guān)的設(shè)備或原材料）。
 
外國人和外國企業(yè)也許會擔(dān)心因使用新加坡的銀行和基金管理設(shè)施而被征稅。
但是，在新加坡收取的海外收入，只會向在新加坡居住的個人，或在新加坡的實體征稅。
因此，非居民個人，或不在新加坡營運的外國公司，可以把他們的海外收入帶到新加坡而無需被征稅。
 
新加坡海外收入的優(yōu)惠和條件
1、新加坡稅務(wù)居民公司可從外國來源的收入豁免計劃（FSIE）受益，在下列特定的海外收入里享有：
（1）來自海外的股息；
（2）海外分行的盈利；
（3）來自海外的服務(wù)收入。
 
2、要獲得必須符合三項條件：
（1）當(dāng)在新加坡收到該筆來自海外的收入時，產(chǎn)生該筆收入的海外國家最高的企業(yè)稅率（標(biāo)題稅率）至少是15%；
（2）該筆收入在海外已經(jīng)被征稅。外國所得稅的稅率可以與標(biāo)題稅率不同；
（3）當(dāng)局認(rèn)為將對該居民公司有利。
 
3、申請資料:
（1）收入的性質(zhì)和數(shù)額；
（2）該筆收入來自的管轄區(qū)；
（3）海外司法管轄區(qū)的標(biāo)題稅率；
（4）已在獲得該筆收入的外國轄區(qū)內(nèi)納稅。
 
新加坡海外收入“須納稅”的條件
1、在新加坡收到的海外來源股利，或應(yīng)付的外國稅務(wù)包括：
（1）股利稅（dividend tax），即外國對股息收入征收的所得稅；
（2）直接稅（underlying tax），即支付股利的公司應(yīng)付的股利所得稅。
由于在海外進(jìn)行實質(zhì)性商業(yè)活動而獲得稅收獎勵，導(dǎo)致該筆收入在該國外被豁務(wù)，這樣的情況將被當(dāng)局視為符合“須納稅”條件。
 
2、如果符合“須納稅”條件，須準(zhǔn)備以下資料：
（1）公司聲明，證實因在該海外國家進(jìn)行實質(zhì)的商業(yè)活動而導(dǎo)致收入獲得該國當(dāng)局豁免納稅；
（2）外國司法機關(guān)發(fā)出的稅務(wù)獎勵證明/批準(zhǔn)函（副本）；
（3）若是外國獲得的股利，需要出示股利憑證（若適用），證明由于公司在該國家有實質(zhì)性業(yè)務(wù)活動而給予稅收優(yōu)惠；
如果上述外國來源收入豁免計劃（FSIE）不適用，新加坡居民公司或可為它已在新加坡所納的稅，要求外國稅務(wù)抵免，以減輕雙重征稅負(fù)擔(dān)。
 
新加坡海外收入的稅收抵免類型
1、單邊稅務(wù)抵免（UTC）——若收入是從一個與新加坡沒有避免雙重征稅協(xié)定（DTA）的國家匯出；
2、雙重征稅減免（DTR）——若收入是從一個與新加坡有DTA協(xié)定的國家匯出。
善用新加坡的低稅制、避免雙重征稅，設(shè)立一家新加坡公司其實是一個很好的選擇。
 
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