@走出去企業(yè)，如何利用稅收協(xié)定享受及稅收居民身份證明，在境外維護(hù)自身稅收利益？

隨著共建“一帶一路”倡議不斷推進(jìn)，我國(guó)納稅人 “走出去”步伐明顯加快，對(duì)外投資規(guī)模和質(zhì)量日益提升。如何在境外維護(hù)自身稅收利益是“走出去”企業(yè)普遍關(guān)心的問(wèn)題。今天為大家?guī)?lái)關(guān)于稅收居民身份證明和享受稅收協(xié)定的相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)學(xué)習(xí)下吧！

 

稅收居民身份證明

 

企業(yè)或者個(gè)人為享受中國(guó)政府對(duì)外簽署的稅收協(xié)定（含內(nèi)地與香港、澳門，大陸與中國(guó)臺(tái)灣簽署的稅收安排或者協(xié)議）、航空協(xié)定稅收條款、海運(yùn)協(xié)定稅收條款、汽車運(yùn)輸協(xié)定稅收條款、互免國(guó)際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或者換函待遇，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》。

 

主要政策

 

1.《關(guān)于開(kāi)具<中國(guó)稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第40號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整<中國(guó)稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第17號(hào)）

 

熱點(diǎn)問(wèn)答

 

問(wèn)：我企業(yè)是一家“走出去”企業(yè)，在境外取得所得，在享受我國(guó)與對(duì)方國(guó)家簽署的稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇時(shí)，對(duì)方國(guó)家要求我企業(yè)提供《中國(guó)稅收居民身份證明》，請(qǐng)問(wèn)我去哪里開(kāi)具？

 

答：可以去主管你企業(yè)所得稅的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》。

 

問(wèn)：我公司境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)如何開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》？

 

答：居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由其中國(guó)總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。即向你公司企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具。

 

享受稅收協(xié)定

 

關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下稱：稅收協(xié)定），是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家（或稅收管轄區(qū)），為協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)談判締結(jié)的書面協(xié)議。稅收協(xié)定主要是通過(guò)降低所得來(lái)源國(guó)稅率或提高征稅門檻，來(lái)限制其按照國(guó)內(nèi)稅收法律征稅的權(quán)利，同時(shí)規(guī)定居民國(guó)對(duì)境外已納稅所得給予稅收抵免。稅收協(xié)定的主要作用包括降低“走出去”納稅人在東道國(guó)的稅負(fù)、有效消除雙重征稅、提高稅收確定性和通過(guò)相互協(xié)商機(jī)制妥善解決涉稅爭(zhēng)議等。

 

主要政策

 

1. 稅收協(xié)定（安排/協(xié)議）

 

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈<中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定>及議定書條文解釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕75號(hào)）（參考）

 

熱點(diǎn)問(wèn)答

 

常設(shè)機(jī)構(gòu)

 

問(wèn)：我公司向新加坡企業(yè)派員提供咨詢勞務(wù)，請(qǐng)問(wèn)在什么情況下會(huì)被新加坡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為構(gòu)成新加坡的常設(shè)機(jī)構(gòu)？

 

答：根據(jù)中新稅收協(xié)定規(guī)定，我國(guó)企業(yè)通過(guò)雇員或者其他人員到新加坡提供勞務(wù)，僅以在任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)183天時(shí)構(gòu)成新加坡的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

 

根據(jù)國(guó)際慣例，在判定常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)要注意以下問(wèn)題：

 

1.從你公司第一次派雇員到新加坡實(shí)施服務(wù)項(xiàng)目之日起，至完成并交付服務(wù)項(xiàng)目的日期止作為計(jì)算期間，計(jì)算派出人員在新加坡境內(nèi)的停留天數(shù)。

 

2.具體計(jì)算時(shí)應(yīng)按所有雇員為同一個(gè)項(xiàng)目提供勞務(wù)活動(dòng)不同時(shí)期內(nèi)在新加坡境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)停留的時(shí)間來(lái)掌握，對(duì)同一時(shí)間段內(nèi)的同一批人員的工作時(shí)間不分別計(jì)算。比如，境內(nèi)企業(yè)派遣10名員工為一個(gè)項(xiàng)目在新加坡境內(nèi)工作3天，這些員工在新加坡境內(nèi)的工作時(shí)間為3天，而不是按每人3天共30天來(lái)計(jì)算。

 

3.如果同一個(gè)項(xiàng)目歷經(jīng)多年，境內(nèi)企業(yè)僅在某一個(gè)“十二個(gè)月”期間派雇員到新加坡境內(nèi)提供勞務(wù)超過(guò)183天，而在其他期間內(nèi)派員到新加坡境內(nèi)提供勞務(wù)未超過(guò)183天，仍會(huì)被判定為在新加坡構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

 

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

 

問(wèn)：我公司到新加坡開(kāi)展業(yè)務(wù)，由于持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)，請(qǐng)問(wèn)我們哪部分利潤(rùn)需要在新加坡繳稅？

 

答：根據(jù)中新稅收協(xié)定規(guī)定，中國(guó)企業(yè)在新加坡境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，新加坡對(duì)該常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的利潤(rùn)擁有征稅權(quán)，但應(yīng)僅以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。這里所稱的“歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)”不僅包括該常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的來(lái)源于新加坡境內(nèi)的利潤(rùn)，還包括其在新加坡境外取得的與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的各類所得，包括股息、利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)等所得。這里所說(shuō)實(shí)際聯(lián)系一般是指對(duì)股份、債權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、設(shè)備及相關(guān)活動(dòng)等具有直接擁有或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)管理等關(guān)系。

 

股息

 

問(wèn)：中新稅收協(xié)定中對(duì)于股息有5%、10%兩檔協(xié)定稅率，我們公司在新加坡設(shè)立了一家公司，股息分回時(shí)是否可以享受5%的協(xié)定稅率？

 

答：只有在滿足一定條件的情況下才可以享受5%的協(xié)定稅率。根據(jù)中國(guó)和新加坡簽訂的稅收協(xié)定，如果直接擁有新加坡居民公司資本比例在取得股息前連續(xù)十二個(gè)月以內(nèi)任何時(shí)候均達(dá)到至少25%的，且你公司為股息的受益所有人時(shí)，可以享受5%的協(xié)定稅率。
 

 

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