境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍擴大
稅務總局發(fā)布關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知（財稅〔2018〕102號），原文如下：
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、發(fā)展改革委、商務主管部門，國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財政局、發(fā)展改革委、商務局：
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步鼓勵境外投資者在華投資，現就境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策問題通知如下：
一、對境外投資者從中國境內居民企業(yè)分配的利潤，用于境內直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。
二、境外投資者暫不征收預提所得稅須同時滿足以下條件：
（一）境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：
1.新增或轉增中國境內居民企業(yè)實收資本或者資本公積；
2.在中國境內投資新建居民企業(yè)；
3.從非關聯方收購中國境內居民企業(yè)股權；
4.財政部、稅務總局規(guī)定的其他方式。
境外投資者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。
（二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內居民企業(yè)向投資者實際分配已經實現的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。
（三）境外投資者用于直接投資的利潤以現金形式支付的，相關款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內外其他賬戶周轉；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現金形式支付的，相關資產所有權直接從利潤分配企業(yè)轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。
三、境外投資者符合本通知第二條規(guī)定條件的，應按照稅收管理要求進行申報并如實向利潤分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。利潤分配企業(yè)經適當審核后認為境外投資者符合本通知規(guī)定的，可暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳預提所得稅，并向其主管稅務機關履行備案手續(xù)。
四、稅務部門依法加強后續(xù)管理。境外投資者已享受本通知規(guī)定的暫不征收預提所得稅政策，經稅務部門后續(xù)管理核實不符合規(guī)定條件的，除屬于利潤分配企業(yè)責任外，視為境外投資者未按照規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，依法追究延遲納稅責任，稅款延遲繳納期限自相關利潤支付之日起計算。
五、境外投資者按照本通知規(guī)定可以享受暫不征收預提所得稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關稅款之日起三年內申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。
六、境外投資者通過股權轉讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項后7日內，按規(guī)定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。
七、境外投資者享受本通知規(guī)定的暫不征收預提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實際按照特殊性重組進行稅務處理的，可繼續(xù)享受暫不征收預提所得稅政策待遇，不按本通知第六條規(guī)定補繳遞延的稅款。
八、本通知所稱“境外投資者”，是指適用《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)；本通知所稱“中國境內居民企業(yè)”，是指依法在中國境內成立的居民企業(yè)。
九、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?稅務總局 國家發(fā)展改革委 商務部關于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策問題的通知》（財稅〔2017〕88號）同時廢止。境外投資者在2018年1月1日（含當日）以后取得的股息、紅利等權益性投資收益可適用本通知，已繳稅款按本通知第五條規(guī)定執(zhí)行。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、發(fā)展改革委、商務主管部門，國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財政局、發(fā)展改革委、商務局：
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步鼓勵境外投資者在華投資，現就境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策問題通知如下：
一、對境外投資者從中國境內居民企業(yè)分配的利潤，用于境內直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。
二、境外投資者暫不征收預提所得稅須同時滿足以下條件：
（一）境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：
1.新增或轉增中國境內居民企業(yè)實收資本或者資本公積；
2.在中國境內投資新建居民企業(yè)；
3.從非關聯方收購中國境內居民企業(yè)股權；
4.財政部、稅務總局規(guī)定的其他方式。
境外投資者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。
（二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內居民企業(yè)向投資者實際分配已經實現的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。
（三）境外投資者用于直接投資的利潤以現金形式支付的，相關款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內外其他賬戶周轉；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現金形式支付的，相關資產所有權直接從利潤分配企業(yè)轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。
三、境外投資者符合本通知第二條規(guī)定條件的，應按照稅收管理要求進行申報并如實向利潤分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。利潤分配企業(yè)經適當審核后認為境外投資者符合本通知規(guī)定的，可暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳預提所得稅，并向其主管稅務機關履行備案手續(xù)。
四、稅務部門依法加強后續(xù)管理。境外投資者已享受本通知規(guī)定的暫不征收預提所得稅政策，經稅務部門后續(xù)管理核實不符合規(guī)定條件的，除屬于利潤分配企業(yè)責任外，視為境外投資者未按照規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，依法追究延遲納稅責任，稅款延遲繳納期限自相關利潤支付之日起計算。
五、境外投資者按照本通知規(guī)定可以享受暫不征收預提所得稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關稅款之日起三年內申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。
六、境外投資者通過股權轉讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項后7日內，按規(guī)定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。
七、境外投資者享受本通知規(guī)定的暫不征收預提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實際按照特殊性重組進行稅務處理的，可繼續(xù)享受暫不征收預提所得稅政策待遇，不按本通知第六條規(guī)定補繳遞延的稅款。
八、本通知所稱“境外投資者”，是指適用《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)；本通知所稱“中國境內居民企業(yè)”，是指依法在中國境內成立的居民企業(yè)。
九、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?稅務總局 國家發(fā)展改革委 商務部關于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策問題的通知》（財稅〔2017〕88號）同時廢止。境外投資者在2018年1月1日（含當日）以后取得的股息、紅利等權益性投資收益可適用本通知，已繳稅款按本通知第五條規(guī)定執(zhí)行。
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最后更新時間:2018-09-30 閱讀:106次分享本文
