跨境 · 稅務 | 境內(nèi)公司境外上市企業(yè)的稅務籌劃
企業(yè)境外投資如何在遵守法律的前提下充分享受海外的稅收優(yōu)惠，從選擇合適的企業(yè)組織架構(gòu)到時刻了解所在國的稅法變動等，企業(yè)需要建立有針對性的稅務理念。
01 選擇合適的組織架構(gòu)
中國企業(yè)境外投資的首要問題是選擇一個合適的組織架構(gòu)，合適的法律形式能保護中國投資者規(guī)避法律風險，有助于實現(xiàn)投資收益最大化，這是企業(yè)境外投資獲得成功的基石。
綜合考慮和分析投資母國、投資東道國以及中間控股公司所在國的相關稅務影響，應貫穿于組織架構(gòu)搭建的始終。
中國企業(yè)在境外投資的股權(quán)投資架構(gòu)方面，可以選擇由中國境內(nèi)公司直接持有境外實體的股權(quán)（直接投資），也可以通過在其他國家（地區(qū)）設立中間控股公司，間接持有境外實體股權(quán)（間接投資）。
相比直接投資，間接投資具有諸多優(yōu)勢。
第一，間接投資在引入投資、利潤匯回以及退出時，更加靈活；
第二，能夠更好地規(guī)避法律、稅務以及業(yè)務運營的風險；
第三，可以降低或免除所須繳納的境外預提所得稅，充分利用境外稅收抵免；
第四，有效控制投資收益匯回的時間，從而遞延納稅；
第五，增加可供再投資的現(xiàn)金利潤。
02 注重各國的稅務變動
（圖源：網(wǎng)絡）
中國企業(yè)在跨境運營的過程中須注意：
應遵守各國當?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定，并密切關注重要的稅法變更和發(fā)展動向，及時調(diào)整稅務方案；
應選擇最有利的法律形式，并充分利用東道國提供的地區(qū)和行業(yè)稅收優(yōu)惠，爭取實現(xiàn)在東道國實際稅負的合理化。
03 股權(quán)融資和債權(quán)融資的稅務處理
股權(quán)融資和債權(quán)融資兩種方式下的稅務處理通常不同。債權(quán)融資通常可以用利息抵減應納稅所得額，從而享受稅收利益。集團母公司可以向關聯(lián)方借款，從而降低企業(yè)整體稅負。
具體做法可以是境內(nèi)的投資公司向境外的被投資公司提供借款，被投資企業(yè)因該筆借款支付的利息可以用來抵減被投資企業(yè)的利潤。除了關聯(lián)方直接跨境借款外，母公司也可以通過背靠背貸款、關聯(lián)方擔?；蛉谫Y租賃等方式達到債權(quán)融資目的。
04 通過關聯(lián)交易
轉(zhuǎn)讓定價是跨國供應鏈稅務管理的核心問題，轉(zhuǎn)讓定價問題涉及更多不同稅收管轄權(quán)下的利潤分配。而關聯(lián)企業(yè)間的利潤分配主要取決于關聯(lián)企業(yè)在集團內(nèi)部承擔的職能和風險。
05 利潤匯回的渠道
利潤匯回的稅務籌劃有利于企業(yè)未來海外業(yè)務的拓展、境外自由資金的使用，同時，也可以降低境外投資收益匯回過程中的稅務成本。
中國企業(yè)可以通過合法的渠道實現(xiàn)將境外盈利的匯回，上述渠道包括但不限于：支付采購有形貨物的貨款；支付服務費；支付特許權(quán)使用費；償還貸款的利息和本金；派發(fā)股息、紅利。
06 境外投資資本退出的途徑
中國企業(yè)境外投資資本的退出，主要可以通過以下途徑實現(xiàn)：
（1）轉(zhuǎn)讓東道國公司的資產(chǎn)，隨后清算并注銷該東道國公司；
（2）轉(zhuǎn)讓東道國公司的股權(quán)；
（3）轉(zhuǎn)讓中間控股公司的股權(quán)；
（4）中間控股公司或東道國公司在公開的證券交易市場上市。
投資海外市場，進行跨境買賣，需要重點關注稅務問題。如果您在注冊國際公司、稅務咨詢、稅收籌劃、稅務代理等方面有任何疑問，可咨詢百利來獲悉！
01 選擇合適的組織架構(gòu)
中國企業(yè)境外投資的首要問題是選擇一個合適的組織架構(gòu)，合適的法律形式能保護中國投資者規(guī)避法律風險，有助于實現(xiàn)投資收益最大化，這是企業(yè)境外投資獲得成功的基石。
綜合考慮和分析投資母國、投資東道國以及中間控股公司所在國的相關稅務影響，應貫穿于組織架構(gòu)搭建的始終。
中國企業(yè)在境外投資的股權(quán)投資架構(gòu)方面，可以選擇由中國境內(nèi)公司直接持有境外實體的股權(quán)（直接投資），也可以通過在其他國家（地區(qū)）設立中間控股公司，間接持有境外實體股權(quán)（間接投資）。
相比直接投資，間接投資具有諸多優(yōu)勢。
第一，間接投資在引入投資、利潤匯回以及退出時，更加靈活；
第二，能夠更好地規(guī)避法律、稅務以及業(yè)務運營的風險；
第三，可以降低或免除所須繳納的境外預提所得稅，充分利用境外稅收抵免；
第四，有效控制投資收益匯回的時間，從而遞延納稅；
第五，增加可供再投資的現(xiàn)金利潤。
02 注重各國的稅務變動
（圖源：網(wǎng)絡）
中國企業(yè)在跨境運營的過程中須注意：
應遵守各國當?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定，并密切關注重要的稅法變更和發(fā)展動向，及時調(diào)整稅務方案；
應選擇最有利的法律形式，并充分利用東道國提供的地區(qū)和行業(yè)稅收優(yōu)惠，爭取實現(xiàn)在東道國實際稅負的合理化。
03 股權(quán)融資和債權(quán)融資的稅務處理
股權(quán)融資和債權(quán)融資兩種方式下的稅務處理通常不同。債權(quán)融資通常可以用利息抵減應納稅所得額，從而享受稅收利益。集團母公司可以向關聯(lián)方借款，從而降低企業(yè)整體稅負。
具體做法可以是境內(nèi)的投資公司向境外的被投資公司提供借款，被投資企業(yè)因該筆借款支付的利息可以用來抵減被投資企業(yè)的利潤。除了關聯(lián)方直接跨境借款外，母公司也可以通過背靠背貸款、關聯(lián)方擔?；蛉谫Y租賃等方式達到債權(quán)融資目的。
04 通過關聯(lián)交易
轉(zhuǎn)讓定價是跨國供應鏈稅務管理的核心問題，轉(zhuǎn)讓定價問題涉及更多不同稅收管轄權(quán)下的利潤分配。而關聯(lián)企業(yè)間的利潤分配主要取決于關聯(lián)企業(yè)在集團內(nèi)部承擔的職能和風險。
05 利潤匯回的渠道
利潤匯回的稅務籌劃有利于企業(yè)未來海外業(yè)務的拓展、境外自由資金的使用，同時，也可以降低境外投資收益匯回過程中的稅務成本。
中國企業(yè)可以通過合法的渠道實現(xiàn)將境外盈利的匯回，上述渠道包括但不限于：支付采購有形貨物的貨款；支付服務費；支付特許權(quán)使用費；償還貸款的利息和本金；派發(fā)股息、紅利。
06 境外投資資本退出的途徑
中國企業(yè)境外投資資本的退出，主要可以通過以下途徑實現(xiàn)：
（1）轉(zhuǎn)讓東道國公司的資產(chǎn)，隨后清算并注銷該東道國公司；
（2）轉(zhuǎn)讓東道國公司的股權(quán)；
（3）轉(zhuǎn)讓中間控股公司的股權(quán)；
（4）中間控股公司或東道國公司在公開的證券交易市場上市。
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最后更新時間:2020-12-30 閱讀:178次分享本文
