經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法|開曼公司進(jìn)行國際投資在稅收層面重點(diǎn)關(guān)注的問題

開曼政治、經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易環(huán)境穩(wěn)定,擁有良好的金融法律設(shè)施,許多國際商業(yè)企業(yè)選擇在此設(shè)立公司,進(jìn)行國際商業(yè)服務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法漸漸落到實(shí)處,開曼公司在稅收層面需要重點(diǎn)關(guān)注這些問題。



經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的稅收背景

為有效防止有害稅收競爭,歐盟出臺的《企業(yè)征稅行為守則》。在此過程中,歐盟重點(diǎn)關(guān)注低稅率或零稅率稅收管轄區(qū)內(nèi)利潤過高而經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)過少的企業(yè)。

根據(jù)《企業(yè)征稅行為守則》標(biāo)準(zhǔn) 2:2 中的“公平征稅”原則:

“司法管轄區(qū)不應(yīng)協(xié)助旨在吸引利潤,而實(shí)際上不反映司法管轄區(qū)內(nèi)實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的國外架構(gòu)或安排。”

也就是說,稅收管轄地不應(yīng)存在會(huì)被認(rèn)為是有害稅收競爭的措施,并且不應(yīng)該是協(xié)助設(shè)立反映不真實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的國外架構(gòu),從而實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移利潤。

同時(shí),歐盟對約 213 個(gè)司法管轄區(qū)進(jìn)行篩選檢查,出臺“歐盟黑名單及灰名單”,百利來提醒您:如果被列入“不合作”管轄區(qū)的黑名單,將受到相關(guān)處罰。

一個(gè)稅收管轄地如果在稅收透明方面想被視作合規(guī),那么其需要滿足某些特定的標(biāo)準(zhǔn),為此,開曼出臺了《2018 年國際稅務(wù)合作(經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì))法》,并于2019年1月1日生效。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法下,相關(guān)實(shí)體現(xiàn)狀

無論您是在開曼進(jìn)行合法注冊有限公司、還是有限責(zé)任合伙組織,或者外國公司,都會(huì)受到經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的影響。不受影響的有投資基金及非開曼稅務(wù)居民實(shí)體。

百利來提醒您:

(1)按照目前的時(shí)間表,“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法”對于2019年1月1日前注冊或登記的老主體必須在2019年7月1日起適用“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求。

(2)對于2019年1月1日后注冊或登記的新主體,應(yīng)當(dāng)自其開始經(jīng)營之日起立刻適用“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求。

(3)如果您的實(shí)體(公司)是適用于開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案,那么您需要在每個(gè)財(cái)政年度的最后一天后的12個(gè)月內(nèi),提交年度通知和報(bào)告。

(4)相關(guān)實(shí)體須符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法,需就相關(guān)活動(dòng)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測試。

如何判斷是否符合實(shí)體經(jīng)濟(jì)測試?

實(shí)體的性質(zhì)及其稅務(wù)居住地、其業(yè)務(wù)活動(dòng)及其商業(yè)模式的其他方面都會(huì)影響您是否符合經(jīng)濟(jì)測試的要求。

也就是在在開曼群島開展相關(guān)活動(dòng)的核心創(chuàng)收活動(dòng),擁有辦公場所,運(yùn)營產(chǎn)生足夠的支出,產(chǎn)生相關(guān)收入,擁有充足的全職雇員或適當(dāng)資格的其他人員。

舉例如下:



經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法下,需重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)

您在開曼設(shè)立的實(shí)體(公司)是否屬于開曼稅務(wù)居民 (滿足經(jīng)濟(jì)測試),如果不屬于需要提供相關(guān)證據(jù)證明。

(1)屬于開曼群島稅收居民,需向開曼稅務(wù)信息局提交基本稅務(wù)報(bào)表;

(2)不屬于開曼群島稅收居民,需提供其他國家/地區(qū)的稅收居民聲明。

注意!即使經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案豁免了部分實(shí)體的申報(bào)義務(wù),但如果實(shí)體符合CRS和FATCA定義的主體,仍然需要在開曼進(jìn)行信息申報(bào)。

也就是說,如果您的實(shí)體(公司)因?yàn)槎悇?wù)居所、注冊地點(diǎn)或在其他司法管轄區(qū)有相似的性質(zhì),仍需要按相關(guān)活動(dòng)的所有收入征收企業(yè)所得稅。

敲黑板?。?!如果您的公司未通過經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測試,可能面臨高達(dá)10,000開曼元的罰款,在下一年連續(xù)無法進(jìn)行測試的公司可能會(huì)導(dǎo)致高達(dá)100,000開曼元的罰款,嚴(yán)重者甚至要面臨刑期!

百利來提醒您:進(jìn)行國際投資,合法合規(guī)是必不可少的,在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的大背景下,企業(yè)可以通過以下方式進(jìn)行應(yīng)對:

(1)滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì):在開曼擁有辦公場所,擁有充足的全職雇員或適當(dāng)資格的其他人員,滿足“足夠”或“適當(dāng)” 要求。

(2)申請為他國稅收居民:在上文中已經(jīng)提到開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法排除了非開曼稅務(wù)居民實(shí)體,因此企業(yè)可以選擇申請成為他國稅收居民來應(yīng)對經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法。
最后更新時(shí)間:2019-08-23 閱讀:58次

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