聚焦！|新加坡公司如何會(huì)被認(rèn)定為居民企業(yè)？要納稅嗎？

新加坡貿(mào)易和投資氣氛濃郁，企業(yè)可享受多種優(yōu)惠商業(yè)政策，這吸引許多投資者前往注冊(cè)新加坡公司。在運(yùn)營(yíng)公司的過(guò)程中，新加坡公司是否會(huì)被認(rèn)定為居民企業(yè)？是否要繳納所得稅？這成為每一個(gè)企業(yè)主關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。



什么情況下會(huì)被認(rèn)定為居民企業(yè)？

在新加坡，公司的稅務(wù)居民地位（居民或非居民）由管理和實(shí)際控制機(jī)構(gòu)的地點(diǎn)確定，與公司的注冊(cè)地?zé)o關(guān)。

如果企業(yè)的實(shí)際管理和實(shí)際控制機(jī)構(gòu)在新加坡境內(nèi)，則會(huì)被認(rèn)定為新加坡居民企業(yè)。

“控制和管理”是對(duì)戰(zhàn)略事務(wù)（例如公司政策和戰(zhàn)略）的決策，通常，公司董事會(huì)會(huì)議的地點(diǎn)（在此期間做出戰(zhàn)略決策）是確定在何處執(zhí)行控制和管理的關(guān)鍵因素，即關(guān)乎著新加坡公司是否會(huì)被認(rèn)定為居民企業(yè)。

相反，如果在新加坡未對(duì)公司進(jìn)行控制和管理，則該公司為非居民。

百利來(lái)再次提醒您請(qǐng)注意！公司的注冊(cè)地不一定表示公司的稅收居住地。

通常，如果公司的業(yè)務(wù)控制和管理是在前一個(gè)日歷年在新加坡進(jìn)行的，則該公司將被視為特定課稅年（YA）的新加坡稅收居民。例如，如果一家公司在2018年全年都在新加坡進(jìn)行業(yè)務(wù)控制和管理，則該公司在2019課稅年是新加坡稅務(wù)居民。

新加坡公司的控制和管理在什么情況下會(huì)被認(rèn)為不在新加坡進(jìn)行？

（1）在新加坡沒(méi)有召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議。取而代之的是，董事的決議只是通過(guò)傳閱通過(guò)的；

（2）當(dāng)?shù)囟聻樘崦拢溆喽戮v新加坡以外；

（3）新加坡當(dāng)?shù)囟挛醋龀鰬?zhàn)略決定；

（4）沒(méi)有主要員工在新加坡工作。

根據(jù)新加坡稅法規(guī)定，如果境外企業(yè)的應(yīng)課稅所得是來(lái)源于新加坡且未經(jīng)支付企業(yè)代扣稅款，那么，這個(gè)境外企業(yè)需要向新加坡稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)。

新加坡居民企業(yè)需要納稅嗎？

什么情況下需要納稅？

新加坡公司產(chǎn)生的收入或來(lái)源于新加坡的收入（“新加坡來(lái)源”），或在新加坡收到來(lái)源于新加坡境外的收入（“境外來(lái)源”）都需要交納企業(yè)所得稅，另有豁免的情況除外。

值得注意的是，不在新加坡境內(nèi)經(jīng)營(yíng)的非居民企業(yè)一般不需要就其在新加坡境內(nèi)獲得的境外來(lái)源的所得繳納企業(yè)所得稅。

新加坡的居民企業(yè)在境外取得股息、分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)及服務(wù)收入（特定境外所得），匯入新加坡境內(nèi)的，符合相關(guān)規(guī)定的境外所得免于征稅。不滿足相關(guān)條件的、特定境外所得匯回可依據(jù)特定方案或在特定情形下獲得待遇，但必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。

對(duì)于新加坡公司來(lái)說(shuō)，無(wú)論是本地公司還是外國(guó)公司，公司均應(yīng)按其應(yīng)稅收入的17％統(tǒng)一稅率征稅。

新加坡公司的應(yīng)納稅所得額包括：

（1）任何貿(mào)易或業(yè)務(wù)的收益或利潤(rùn)；

（2）投資收益，例如股息，利息和租金；

（3）特許權(quán)使用費(fèi)，溢價(jià)及任何其他財(cái)產(chǎn)收益；

（4）本質(zhì)上就是收益。

值得注意的是，新加坡不對(duì)資本利得征稅，包括：

（1）固定資產(chǎn)出售收益；

（2）資本交易中的外匯收益。

如果您的公司屬于新加坡初創(chuàng)公司，并且滿足以下條件也可享受稅收豁免：

新加坡初創(chuàng)公司必須是該評(píng)稅年度的新加坡居民企業(yè)，在該評(píng)稅年度期內(nèi)，公司的股東不得超過(guò)20名（其中：所有股東均為個(gè)人受益者，并以自己的名義直接持股）；或者至少一名股東是持有至少10％普通股的個(gè)人股東。

有關(guān)新加坡收入來(lái)源的納稅問(wèn)題

Q1：外國(guó)來(lái)源的海外收入（境外所得）用于向股東的境外銀行賬戶支付一級(jí)股息的境外所得是否視為在新加坡收到并應(yīng)納稅？

A1：否。公司以這種方式使用的外國(guó)來(lái)源的國(guó)外收入不構(gòu)成在新加坡從新加坡境外收取的收入，因此無(wú)需征稅。

前提條件是一級(jí)股息直接支付到股東的國(guó)外銀行賬戶中，并且不涉及股息支付公司為支付股息而進(jìn)行的任何實(shí)物匯款，匯款或?qū)①Y金帶入新加坡。

Q2：公司擁有海外來(lái)源的收入（境外所得），它指示將境外銀行賬戶的境外所得轉(zhuǎn)入中央存款私人有限公司（CDP）在新加坡的銀行賬戶，以向其無(wú)息股東支付一級(jí)股息。是否認(rèn)為在新加坡收到了外國(guó)來(lái)源的國(guó)外收入并應(yīng)納稅？

A2：否。公司以這種方式使用的外國(guó)來(lái)源的國(guó)外收入不構(gòu)成在新加坡從新加坡境外收取的收入，因此無(wú)需納稅。

這取決于一級(jí)股息直接支付到CDP的銀行賬戶，且不涉及股息支付公司為支付股息而向新加坡實(shí)際匯款、轉(zhuǎn)賬或攜帶資金。

Q3：如果我在新加坡境外擁有的資金既來(lái)自外國(guó)收入又來(lái)自其他非收入來(lái)源，而我只希望將非收入資金匯入新加坡，我如何向IRAS證明只有非收入資金匯入？

A3：如果納稅人滿足以下條件，則IRAS將接受的匯入資金作為非收入資金：
 
（1）納稅人提供遣返日之前來(lái)自收入和非收入來(lái)源的資金的賬目，并表明遣返后，留在新加坡以外的資金不少于尚未歸還的外國(guó)收入來(lái)源的資金。為了確定尚未匯回的國(guó)外收入，IRAS準(zhǔn)備允許將收入帳戶中發(fā)生在海外的損失與獲得的國(guó)外收入相抵銷(xiāo)； 

（2）納稅人證明，匯回的金額不超過(guò)所發(fā)出的資本，扣除資本賬戶中發(fā)生的任何損失。

示例1：

在第一年中，將外國(guó)收入$ 1,000和非收入額$ 500用來(lái)獲取1,500美元的海外投資，隨后在第二年以1,800美元的價(jià)格出售了海外投資，并將收益帶入新加坡。

外國(guó)收入的$ 1,000被視為匯出的收入，并在第二年內(nèi)征稅。

示例2：

使用與上述相同的例子，海外投資隨后在第2年以1,800美元的價(jià)格出售，并將500美元的部分收益帶入新加坡。

由于匯回的金額不超過(guò)發(fā)出的資金，因此IRAS準(zhǔn)備接受僅匯回非收入的金額。
最后更新時(shí)間:2019-10-14 閱讀:143次

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