科普 | 「源泉扣繳」和「指定扣繳」的區(qū)別你了解嗎?

源泉扣繳和指定扣繳這兩個詞對于與非居民企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的納稅人而言肯定不陌生,那么兩者之間的區(qū)別,你們了解嗎?



源泉扣繳

根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第三條第三款,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)的所得,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得,其應(yīng)納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條第二款,非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十九條,非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額:

(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

(二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

(三)其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十七條,對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。

稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時,從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條,非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條,企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:

(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;

(二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;

(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;

(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

指定扣繳

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條第二款,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十八條,對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零六條,企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形,包括:

(一)預(yù)計工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度,且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的;

(二)沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記,且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的;

(三)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預(yù)繳申報的。前款規(guī)定的扣繳義務(wù)人,由縣級以上稅務(wù)機關(guān)指定,并同時告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。

總結(jié)
 

非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得等應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅,實行源泉扣繳,按照稅率20%(實際減按10%)征收。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所從事經(jīng)營活動而取得的所得,具體包括提供勞務(wù)所得和承包工程作業(yè)所得,以非居民企業(yè)自主申報納稅為主,但對于一些非居民企業(yè)提供工程或勞務(wù)的期限不足一個納稅年度、沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記、且有證據(jù)表明其未履行納稅義務(wù)或未委托代理人履行納稅義務(wù)時,縣級以上稅務(wù)機關(guān)可以指定支付人為扣繳義務(wù)人,按照稅率25%征收。
最后更新時間:2020-10-10 閱讀:113次

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